Beni significativi IVA 10% L’aliquota del 10% si applica:
Caso 1)
Beni “significativi” non superano il 50% del valore complessivo della prestazione (imponibile totale della fattura)
L’aliquota del 10% si applica sull’intero valore della fattura
Esempio
Valore complessivo delle prestazioni imponibile in fattura 100.
Valore dei beni significativi 30 (minore del 50%).
L’IVA al 10% si applica sull’intero valore della prestazione: 100
Caso 2)
Beni significativi supera il 50% del valore complessivo della prestazione (imponibile totale della fattura)
L’IVA al 10% si applica: sia sull’importo della prestazione, al netto del valore dei beni significativi, sia su una quota del valore dei beni significativi pari al valore della prestazione (manodopera).
Esempio
valore complessivo della prestazione 100
valore dei beni significativi 60
valore netto della prestazione manodopera 40 = (100-60);
A). valore complessivo della prestazione 100
B). valore dei beni significativi 60
C). valore netto della prestazione 40 = (100 – 60) (A-B)
D). (=C) quota parte beni significativi uguale al valore netto della prestazione 40
IVA aliquota ridotta 10% su:
- 40 (A-B)
- 40 (D)
IVA aliquota ordinaria (22%) su 20 (A-C-D)
Il 10% si applica sulla prestazione manodopera (40) e sulla quota del valore dei beni significativi pari al valore della prestazione manodopera (cioè 40) e solo sul residuo (20) verrà applicata l’aliquota ordinaria 22%.
-IVA aliquota ridotta 10% su 80 ( C+D)
-IVA aliquota ordinaria (22%) su 20 (A-C-D)
In fattura deve distintamente essere indicato:
• la parte del valore dei beni significativi a cui è applicabile l’aliquota del 22%;
• la parte del valore dei beni cui è applicabile l’aliquota ridotta del 10%;
• il corrispettivo del servizio manodopera, quindi al netto del valore dei due valori distinti del bene significativo.
